iMPORT40.RU

Контроль за валютными операциями по внешнеторговым сделкам

Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П вступившим в силу 18 июня 2004 и зарегистрированным в Минюсте РФ 16.06.2004 за N 5848. "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" уполномоченные банки, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, отнесены к агентам валютного контроля. Положение N 258-П регулирует процедуру осуществления ими контроля за соблюдением валютного законодательства при расчетах и переводах за вывозимые или ввозимые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом.

Учет указанных валютных операций и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк, в котором по контракту резидентом оформлен "паспорт сделки". Если в случаях, предусмотренных законом, резидент осуществляет все валютные операции по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, функции банка паспорта сделки исполняет территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации резидента.

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк документы, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Подтверждающие документы представляются одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, порядок оформления которой установлен Положением.

Документы и справка представляются в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, и не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого был осуществлен ввоз товаров.

В случае осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в банке-нерезиденте, в уполномоченный банк, в котором оформлен паспорт сделки, также представляются два экземпляра справки, содержащей информацию о валютных операциях в банке-нерезиденте за отчетный месяц с приложением к ней копий банковских выписок. Такая справка должна быть представлена в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту. Одновременно с этой справкой, подтверждающими документами и справкой о них резидент представляет копию заявления о резервировании (законом установлена обязанность резервирования резидентом части суммы, на которую по внешнеторговой сделке нерезиденту предоставлена отсрочка платежа или коммерческий кредит).

В случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, кроме подтверждающих процесс исполнения контракта документов и справки о них, в банк представляются два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации. Эта справка представляется в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Уполномоченный сотрудник банка проверяет соответствие информации, указанной в справках, подтверждающим документам или копиям банковских выписок в течение 7 рабочих дней после дня их представления. Оба экземпляра справок подписываются сотрудником банка и заверяются печатью, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в ЦБ РФ. Один экземпляр справок помещается в досье по паспорту сделки, а второй - возвращается резиденту.

В случае неправильного оформления справок или подтверждающих документов, несоответствия справок подтверждающим документам один экземпляр справок и документы возвращаются резиденту. Второй экземпляр справок с отметкой о причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Надлежаще оформленные справки вместе с документами повторно представляются в банк в течение 3 рабочих дней.

В досье по паспорту сделки также помещаются копии документов об обеспечении исполнения обязательства нерезидента перед резидентом, способы которых предусмотрены законом (безотзывный аккредитив, банковская гарантия, договор страхования рисков, вексель) - в случае использования их резидентом.

В день оформления паспорта сделки по контракту уполномоченный банк открывает и ведет в электронном виде ведомость на основании информации, содержащейся в указанных справках и документах. Ведомость предназначена для представления резидентом органам валютного контроля.

Ведомость на бумажном носителе передается банком резиденту для представления органам валютного контроля по письменному заявлению не позднее следующего рабочего дня после получения заявления. Ведомость передается резиденту также в связи с переводом контракта на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк.

При закрытии досье по паспорту сделки ведомость на бумажном носителе помещается в него.

Паспорт сделки

Валютный контроль таможенного оформления при импорте товаров связан с оформлением Паспорта сделки (ПС). Этот документ нужен для целей таможенной очистки если таможенная стоимость превышает 50 000,00 долларов США.

Согласно телетайпограмме от 24.06.2004 ТФ-2096: «При помещении товаров под заявляемый таможенный режим по возмездному договору между резидентом и нерезидентом, сумма которого не превышает в эквиваленте 50000 тыс. Долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному банком России на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений, не требуется представления паспорта сделки в соответствии с пунктом 3.2 инструкции банка россии от 15.06.2004 n 117-и, при этом в графе 24 гтд "характер сделки" должен указываться зарезервированный код 90 - "прочие" согласно приложению 6 к приказу гтк россии от 23.08.2002 n 900, за исключением безвозмездных поставок, для которых заявляется код характера сделки "80". В других случаях код характера сделки "90" не применяется».

Но уже с 27.02.2011 увеличился размер контрактной суммы, требующей обязательного оформления паспорта сделки при осуществлении внешнеторговой деятельности. Согласно Указания ЦБ РФ от 29.12.2010 № 2557-У о внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций по внешнеэкономическим сделкам, если сумма контракта в эквиваленте превышает 50000  (пятьдесят тысяч) долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта. До 27.02.2011 паспорт сделки оформлялся при превышении контрактной суммы эквивалентной 5 тысяч долларов США.

ПС заполняется согласно Инструкции Банка РФ от 17 июня 2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Главная цель, которую преследует государство, - проверка обоснованности валютных платежей, уходящих за рубеж. Для этого сведения из уполномоченных банков о сумме в валюте, перечисленной за рубеж для оплаты товара, и дате списания этой суммы со счета импортера сопоставляются с информацией таможни о стоимости ввозимого товара и дате его перемещения через таможенную границу России.

Первый этап валютного контроля связан с правильным оформлением ПС для каждого внешнеторгового контракта.

Чтобы получить ПС, нужно представить в отдел валютного контроля банка копию внешнеторгового контракта. Копия контракта должна быть заверена должностным лицом организации-импортера, которое обладает правом первой подписи в банке и печатью фирмы. Если контракт составлен на иностранном языке, нужно представить его перевод, подписанный руководителем российской фирмы.
Кроме того, если для проведения валютной операции необходимо получить разрешение Банка России, оригинал и копию этого документа также нужно представить в уполномоченный банк. Например, такое разрешение нужно получать, если импортер планирует перечислить аванс иностранному поставщику более чем за 90 дней до дня ввоза товара на территорию России в соответствии с таможенными режимами "Выпуск в свободное обращение" и "Реимпорт". Как правило, банки требуют, чтобы копия разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, была заверена именно в том органе (Банке России или его территориальном учреждении), который выдал само разрешение.
Текст контракта должен содержать данные, необходимые для контроля за правильностью заполнения ПС а именно:

• реквизиты российской фирмы-импортера
• наименование, код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО)
• юридический адрес
• дату государственной регистрации
• ИНН
• номер счета в уполномоченном банке, через который будут производиться расчеты по контракту
• реквизиты уполномоченного банка импортера, который должен оформить ПС;
• реквизиты иностранного поставщика:
• наименование и код страны резидентства;

Обратите внимание, что указывать нужно реквизиты именно фирмы-продавца, а не получателя платежа, даже если товар поставляет одна организация, а деньги российский импортер перечисляет другой;

• номер и дату заключения внешнеторгового контракта;
• общую сумму контракта в валюте;
• форму расчетов;
• дату совершения последней операции по контракту (последнюю дату).

Это наиболее поздняя из двух дат: последнего дня таможенного оформления при ввозе последней партии товаров по контракту либо последнего дня оплаты товара.
Последняя дата определяется в зависимости от условий оплаты товара по договору. Так, если договором предусмотрена предоплата, в графе "Последняя дата" ПС указывается день завершения таможенного оформления ввозимого товара, который определяется исходя из условий контракта. После того как этот срок закончится, импортер уже не сможет производить таможенное оформление товара по данному ПС. Однако в соответствии с условиями договора товары могут оплачиваться и после их ввоза в Россию. В этом случае в графе "Последняя дата" ПС нужно указать последний день их оплаты. После этой даты импортер не сможет перечислить деньги поставщику.

Если паспорт сделки полностью соответствует условиям контракта, то банковский служащий подписывает его и заверяет печатью банка. С этого момента банк принимает контракт на расчетное обслуживание и все расчеты по нему должны производиться только через этот банк.
Однако уполномоченный банк вправе и отказать в подписании ПС. Условно их можно разделить на две группы:

• неправильно оформлен ПС;
• неверно составлен контракт.

Например, в самом контракте фирмы часто не указывают стоимость ввозимого товара, а также объем поставок, потому что эти условия приведены в приложениях-расценках к контракту. Это дает повод уполномоченному банку отказать в подписании ПС. Ведь в документе нужно указать именно сумму контракта. Отказа можно ожидать и в случае, если из условий контракта не возможно определить дату последней поставки (оплаты), например, если в контракте не оговорены сроки поставки (оплаты) товаров. Кроме того, в контракте должно присутствовать положение о том, что приобретаемые российской фирмой товары будут ввезены на территорию России, то есть импорт действительно состоится.

Если в результате неправильно составленного внешнеторгового контракта банк откажется подписать ПС, то фирма не сможет оплатить импортируемый товар. Это приведет к нарушению договорных обязательств перед иностранным контрагентом и, как следствие, к выплате определенной договором неустойки.

Порядок заполнения справки о валютных операциях

1. В заголовочной части справки о валютных операциях указываются полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица; полное наименование Банка, дата ее заполнения.
2. В графе 1 указывается порядковый номер записи в справке о валютных операциях.
3. В графе 2 указывается номер одного из следующих документов:
   номер уведомления о зачислении средств в иностранной валюте на транзитный валютный счет клиента - юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя, направленного Банком клиенту - при идентификации средств в иностранной валюте, поступивших в Банк в пользу клиента - юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя. При идентификации средств в иностранной валюте, поступивших в Банк на счет "Ф" клиента - физического лица, указывается при наличии номер выписки из лицевого счета, выданной клиенту Банком. При отсутствии номера выписки графа 2 не заполняется;
   номер расчетного документа, представленного клиентом в Банк при списании средств в иностранной валюте с текущего валютного счета (специального банковского счета) клиента в Банке.
4. В графе 3 указывается номер банковского счета клиента, на который зачислены (с которого списываются) средства в иностранной валюте.
5. В графе 4 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается одна из следующих дат:
   дата зачисления средств на транзитный валютный счет клиента - юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя, указанная в уведомлении;
   дата зачисления средств на текущий валютный счет (специальный банковский счет "Ф") клиента - физического лица, указанная в выписке из лицевого счета;
   дата расчетного документа, представленного клиентом в Банк при списании средств в иностранной валюте со счета клиента.
6. В графе 5 указывается один из следующих кодов направления платежа:
   1 - зачисление средств на счет клиента;
   2 - списание средств со счета клиента.
7. В графе 6 указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов, приведенным в приложении 2 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И от 15.06.2004.
8. В графе 7 указывается цифровой код валюты, зачисленной на счет (списываемой со счета) клиента, в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
9. В графе 8 указывается сумма средств в иностранной валюте, зачисленных на счет (списываемых со счета) клиента в единицах валюты, указанной в графе 7.
10. В графе 9 указывается порядковый номер записи в справке о валютных операциях (аналогичный графе 1).
11. Графы 10, 11 заполняются в случае, если по соответствующей валютной операции установлено требование о резервировании в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования. В иных случаях графы 10, 11 не заполняются.
12. В графе 10 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата представления клиентом в Банк заявления о резервировании, оформленного в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций.
13. В графе 11 указывается номер заявления о резервировании.
14. Графы 12 - 15 заполняются клиентом в случае, если валютные операции осуществляются по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС. В иных случаях графы 12 - 15 не заполняются.
15. В графе 12 указывается номер ПС, оформленного по контракту (кредитному договору), по которому осуществляется валютная операция.
16. В графе 13 указывается сумма операции в единицах валюты платежа, осуществленная по ПС, указанному в графе 12.
17. Графы 14, 15 заполняются в случае, если код валюты платежа и код валюты цены контракта (кредитного договора), указанный в ПС, не совпадают, и в соответствии с условиями контракта (кредитного договора) предусмотрено использование валютной оговорки.
18. В графе 14 указывается цифровой код валюты цены контракта (кредитного договора), указанный в ПС.
19. В графе 15 указывается сумма, приведенная в графе 8, в пересчете в валюту цены контракта (кредитного договора).
20. Справка о валютных операциях подписывается и заверяется клиентом.

Клиент - юридическое лицо подписывает ПС двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом в строке “Руководитель”, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате клиента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати клиента. Клиент (физическое лицо - индивидуальный предприниматель), подписывает сам либо лицо, уполномоченное им на основании доверенности, и заверяет своей печатью (при ее наличии).